经济研究 理论研究

减税降费的重大意义与发展方向

沈华

2024年01月04日 08:19

马海涛 姚东旻
经济日报2024-01

税收是国家实施宏观调控、调节收入分配的重要工具。党的十八大以来,以习近平同志为核心的党中央高度重视税收工作。习近平总书记关于“发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用”“财税体制改革不是解一时之弊,而是着眼长远机制的系统性重构”等重要论述,为推进减税降费提供了根本遵循和基本依据。中央经济工作会议明确指出,“落实好结构性减税降费政策,重点支持科技创新和制造业发展”。我们要深入学习贯彻中央经济工作会议精神,确保税费优惠政策不折不扣落地生效,积极推动经济运行持续好转、内生动力持续增强。

重大意义

减税降费政策在赋能经济高质量发展、减轻经营主体负担、提升税收治理能力等方面具有重要意义。

其一,服务经济社会发展大局,赋能高质量发展。减税降费政策兼具需求管理和供给管理属性,既有利于扩大总需求、稳定经济增长,又有利于促进产业结构升级,对推动高质量发展具有重要作用。

助力构建新发展格局。一方面,减税降费政策有助于压减非急需非刚性支出,清理和废除制约市场在资源配置中发挥决定性作用的各种规定及做法,破除妨碍生产要素市场化配置和商品服务流通的体制机制障碍,促进各类要素资源在更大范围内畅通流动。另一方面,通过出口免抵退税等手段,可有效调节国内国际两个市场的动态平衡,畅通国内国际双循环。

助力深化供给侧结构性改革。深化供给侧结构性改革是实现高质量发展的必由之路,减税降费从供需两端协同发力,推动供需在更高水平上实现良性循环。从供给侧看,及时公布行政事业性收费和政府性基金目录清单,严厉查处强制摊派、征收过头税费、截留减税降费红利等举措能有效降低企业经营成本和制度性交易成本,稳定企业市场预期,提高供给质量。从需求侧看,减税降费可以促进消费增长和消费升级。个人所得税专项附加扣除、增值税税收优惠、降低消费税等措施能有效减轻居民税收负担,增强消费者的实际购买力。

助力企业数字化转型和技术创新。减税降费政策能够有效缓解小微企业、高新技术企业等经营主体数字化转型初期的经营和资金压力,助力数字技术与生产经营深度融合,提升企业智能制造水平。同时,持续加大对科技创新的税收优惠力度,逐步形成覆盖企业成长和创新全生命周期的税收政策支持体系,特别是通过提高研发费用加计扣除比例并实行提前享受等措施,有力支持经营主体创新创造。

其二,减轻经营主体负担,促进稳就业保民生。当前,我国已基本实现宏观降税负与微观降成本的统一,经营主体获得感显著提升。同时,更加突出对小微企业等领域重点支持的鲜明导向,体现了对民生的关注。

重点扶持小微企业,增加就业机会。小微企业数量庞大,是吸纳就业的主力军、经济发展的生力军。我国对小微企业的多项税收优惠政策不断优化和延续,在企业所得税方面,多次扩大小微企业所得税优惠政策范围;在增值税方面,小规模纳税人增值税免征额不断提高。这直接为广大小微企业“输血”,有效激发小微经营主体活力,也有助于增强小微企业就业吸纳能力,稳定和扩大就业岗位,切实保障基本民生。

通过个人所得税改革促进社会公平,确保中低收入群体获益更大。税收在调节收入分配方面具有重要作用,减税降费政策强调在分配环节分好“蛋糕”,可以更好保障中低收入群体的基本生活需要,促进社会公平。具体而言,个人所得税改革提高了个人所得税基本减除费用标准,新增了多项涉及基本民生支出的专项附加扣除,广大纳税人都能够不同程度地享受到减税的红利,特别是中低收入群体获益更大。这对于减轻家庭抚养赡养负担、促进教育公平、提升居民消费等具有积极作用。

其三,提升税收治理能力,推进税收现代化。进入新时代以来,我国出台一系列减税降费政策,推动了新一轮财税体制改革进程,提升了税收治理体系和治理能力现代化水平。

减税降费助推税收征管改革。减税降费涉及政策项目多、税种费种多、企业户数多,操作实施要求高。为切实推动减税降费政策落地落实,税务部门深化税收征管改革,加强税收征管信息化建设,运用大数据、人工智能等技术,提升了税收征管的精准度和效率。通过简化办税流程、提供更便捷的在线服务等措施,使纳税人更加便利地履行纳税义务。根据实际情况调整税收政策,使不同行业和地区的税收政策灵活性得到提高,从而更好适应经济发展需求。

减税降费推动纳税服务水平提升。持续完善税费优惠政策直达快享工作机制,积极围绕纳税人需求,及时调整纳税服务事项,实现纳税服务向精细化、智能化、个性化转变,降低纳税人办税成本,为纳税人营造便捷高效的办税环境。同时,多渠道多层次向企业、个体户宣传解读税费政策,提高企业办税人员实际操作水平,帮助企业用足用好税费优惠政策。

发展方向

减税降费政策顺应人民群众日益增长的美好生活需要,助力解决发展不平衡不充分问题,有利于推动高质量发展。未来减税降费政策要进一步在强化税收中性、稳定宏观税负、助力现代化产业体系建设等方面持续发力。

第一,强化税收中性,推动税制简化。习近平总书记指出,“科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障”。新时代新征程,强化税收中性原则,持续推动税制简化,具有重大理论和实践意义。

保持税收中性,尽可能避免税收对市场运行的干扰。在完善税收公平竞争审查制度、清理地方性税收优惠政策、统一税务行政处罚自由裁量权等方面深入探索。完善税收公平竞争审查制度,建立全面的监督和评估机制。设立专门机构,负责审核各项减税政策的税收中性情况,确保实现税收中性目标。清理地方税收优惠政策,破除地方保护和区域壁垒。加强税务系统内部精细化分工,完善征管权力制衡机制;加大审计力度,重点审计税收优惠政策贯彻落实情况、预期目标实现情况、总量规模、支出分布及资金配置等方面内容,及时清理不符合全国统一大市场建设的税收优惠政策。

优化税制结构,适当简并税率。在优化税制结构方面,应紧跟税源变化建立与社会主义市场经济体制相适应的税收制度框架。完善综合与分类相结合的个人所得税制度,提升税制的公平性和合理性,扩大个人所得税综合征收范围,合理调节过高收入,规范资本性所得管理。健全直接税体系,提高直接税比重,增强税收对收入分配的调节作用,更加注重税制的整体性和系统性。

第二,保持宏观税负总体稳定,增强财政可持续性。当前我国有效需求不足、部分行业产能过剩、社会预期偏弱、风险隐患仍然较多,国内大循环存在堵点。为进一步刺激需求、优化供给、改善预期,下一步减税降费政策需确保宏观税负总体稳定,并增强财政可持续性。

健全地方税收体系。加强税收法治建设,营造合理稳定可预期的税制环境。适当扩大地方财政自主权,动态调整共享税征收范围和地方分享比例,培育地方主体税种,为地方提供持续稳定的税收收入。重新评估短期性、过渡性区域税收优惠政策,规范税收优惠政策出台标准,在优化营商环境的同时确保税负保持在合理水平。

更好发挥政策效能。综合评估宏观经济运行态势,加强减税降费政策与金融政策、产业政策、就业政策等统筹协调,打好政策组合拳。推进税收征管数字化改革,设立“智慧办税服务站”,健全总局、省局、市局、县局四级贯通联动的政策落实工作机制,积极推动减税降费政策落地见效。

提升政策精准性和前瞻性。针对减税降费政策项目多、涉及行业广、适用主体差异大的特点,开展全流程、递进式、差异化的精准推送工作,推动实现“政策找人”,确保税费优惠直达快享。聚焦经济运行中的难点重点,充分发挥好税收调节作用。突出对科技创新的支持,加大科技型企业研发费用加计扣除比例,助力科研攻关和先进制造业发展。加大对高校毕业生、农民工等重点群体创业就业扶持力度,强化惠企利民实效,提升居民消费意愿。

第三,服务经济高质量发展,助力现代化产业体系建设。党的二十大报告对建设现代化产业体系作出明确部署,财税政策在建设现代化产业体系中发挥重要政策支持作用。减税降费政策可以通过实施差别化优惠政策,引导企业投资特定行业,达到推动调整产业结构的目的。

推动税费优惠政策向制造业倾斜,强化创新激励。一方面,降低企业所得税实际税率。在研发环节,提高企业研发费用加计扣除比例,激活企业创新动力;在成果转化环节,可进一步加大企业技术转让所得税优惠,加速成果转化,鼓励技术转让与合作,促进行业间知识与技术分享,推动产业升级。另一方面,通过税收优惠政策引导资本流入先进制造业研发与生产领域。

调整税负结构,降低间接税比重。完善增值税抵扣链条,减少产业间抵扣差异,避免扭曲中间投入价格及资源错配。目前,企业员工的工资薪金等人力成本尚不在抵扣链条中,导致资本密集型产业抵扣率高,劳动密集型产业抵扣率低,不同行业间税负不均等。要统一税基,减少临时性、过渡性、差额性增值税政策,使各行业税基统一可比。要利用增值税即征即退等政策,对先进制造业和现代服务业等进行支持,减轻企业税收负担,降低间接税比重,推动消费提质和产业升级,形成良性循环。

作者简介:马海涛、姚东旻,中央财经大学教授、北京市习近平新时代中国特色社会主义思想研究中心研究员




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2024年01月04日 16:19
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